一、税收概述

特性：强制性，无偿性，固定性

作用：组织收入，调节经济，维护政权，维护国际利益等作用

分类： 

1、按对象分： 

流转税（增值税，消费税，营业税，关税）、所得税、财产税（房产税，车船税，船舶吨税）、行为税（印花税，车辆购置税）、资源税（资源税，城镇土地使用税）

2、按征收体系分： 

工商税、关税（对进出口物品征税） 

3、按征收权限和使用权限分： 

中央税：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门，各银行总行，各保险公司总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税 

地方税：营业税，城镇土地使用税，城市维护建设税，房产税，车船税，契税，土地增值税

中央地方共享税：增值税，所得税，资源税，印花税

4、按计税标准分： 

从价计征：增值税，营业税，个所税

从量计征：资源税，耕地占用税，城镇土地使用税

复合计征：卷烟，白酒的消费税  

税收与税法的关系： 税收依法进行，税法是税收的依据和保障

税法的分类：

1、按功能作用不同： 

实体法：《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》

程序法：《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》《进出口关税条例》

2、按管辖权不同： 

国内税法，国际税法，国外税法

3、按法律级次划分：

法律，法规，规章和规范性文件 

税法的构成要素：

1、基本要素——纳税义务人，征税对象，税率

2、税目的制定方法：列举法，概括法 

税率：核心要素 

我国现行的税率主要有：

1、比例税率——增值税，营业税，城市维护建设税，企业所得税

2、定额税率——食欲从量计征，资源税，车船税

3.、累进税率——超额累进税率，个所税，土地增值税

纳税期限：按期纳税——1天，3天，5天，10天，15天，1个月，一个季度
              按次纳税  

减免税： 

1、减税和免税
2、起征点
3、免征额

法律责任：行政责任和刑事责任

二、主要税种 

增值税——流转税

分类：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税（全面实行此种增值税）

增值税纳税人： 一般纳税人：17%；小规模纳税人：3%

增值税应缴纳税额：当期应缴税额=当期销项税额-当期进项税额=当其销售额*适用税率-当期进项税额

销售额=含税销售额/（1+税率）

消费税——流转税

分类：一般消费税，特别消费税（我国现行此种消费税）

计税方法：从价定率，从量定额，从价定率和从量定额符合征收三种

消费税税率：比例税率和定额税率 

消费税应税额：

从价定率：应纳税额=销售额*税率

从量定额：销售数量*单位数理

复合：应纳税额=销售数量*单位税额+小搜额（或组成计税价格）*税率（卷烟，粮食白酒，薯类白酒采用复合计征法） 

营业税 

计税依据：全部营业额（全部价款和价外费用）实行比例税率。  

交通运输，建筑，邮电通信，建筑业，邮电通信业，文化体育业——3%
服务业，转让无形资产，销售不动产，金融保险业——5%
娱乐业——5%~20%

金融企业纳税期限为一个季度，保险企业为1个月。 

企业所得税 

企业分为——居民企业，非居民企业

税率：25%

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（补亏空最长不得超过5年）

不征税收入——财政拨款，依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金

免税收入——国债利息收入，符合条件的聚醚企业之间的饿股息、红利等权益性收入，在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息、红利等权益性收益，符合条件的非盈利组织的收入等

不得扣除的项目——向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，税收滞纳金，罚金（罚款和被没收财务的损失），超过规定标准的捐赠支出，与生产经营无关的各种非广告性赞助支出，不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险等准备金支出

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

实际经营周期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度  

个人所得税

纳税义务人——在中国境内有住所，货物住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的人

对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个所税

居民纳税人——境内外收入都征税
非居民纳税人——只对境内收入征税 

税率：超额累进和超率累进相结合

工资薪金：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入额-3500）*税率-速算扣除数

个体工商户：应纳税额=（全年收入总额-成本费用以及损失）*税率-速算扣除数

企事业单位承包，承租收入：应纳税额=（使用人员-必要费用）*税率-速算扣除数

劳务报酬：
<4000: (收入-800)*20%>4000：收入*（1-20%）*20%
>20000：收入*（1-20%）*税率-速算扣除数

稿酬：
<4000: (收入-800)*20%*(1-30%)
>4000：收入*（1-20%）*20%*(1-30%)

利息，股息：应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

个所税的纳税方法——自行申报，代扣代缴