会计从业资格考试详解:税法
营业税
计税依据——全部营业额(全部价款和价外费用)
实行比例税率。
交通运输,建筑,邮电通信,建筑业,邮电通信业,文化体育业——3%
服务业,转让无形资产,销售不动产,金融保险业——5%
娱乐业——5%~20%
金融企业纳税期限为一个季度,保险企业为1个月。
企业所得税
企业分为——居民企业,非居民企业
税率——25%
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(补亏空最长不得超过5年)
不征税收入——财政拨款,依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费,政府性基金
免税收入——国债利息收入
符合条件的聚醚企业之间的饿股息、红利等权益性收入
在中国境内设立机构,场所的非居民企业从居民企业取得与该机构,场所有
实际联系的股息、红利等权益性收益。
符合条件的非盈利组织的收入等
不得扣除的项目——向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
企业所得税税款
税收滞纳金
罚金,包括罚款和被没收财务的损失
超过规定标准的捐赠支出
与生产经营无关的各种非广告性赞助支出
不符合国务院财政。税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险等
准备等准备金支出
企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补
实际经营周期不足12个月的,应当以实际经营期为一个纳税年度
个人所得税
纳税义务人——在中国境内有住所,货物住所而在境内居住满一年的个人,一级在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的人
对个人独资企业和合伙企业投资者也征收个所税
居民纳税人——境内外收入都征税
非居民纳税人——只对境内收入征税
税率——超额累进和超率累进相结合
工资薪金:应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500)*税率-速算扣除数
个体工商户:应纳税额=(全年收入总额-成本费用以及损失))*税率-速算扣除数
企事业单位承包,承租收入:应纳税额=(使用人员-必要费用))*税率-速算扣除数
劳务报酬:
<4000: (收入-800)*20%>4000:收入*(1-20%)*20%
>20000:收入*(1-20%)*税率-速算扣除数
稿酬:
<4000: (收入-800)*20%*(1-30%)
>4000:收入*(1-20%)*20%*(1-30%)
利息,股息:
应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%
个所税的纳税方法——自行申报,代扣代缴
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