一、税收概述

（一）税收概念与分类
1、税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征（多选）
2、税收的分类
按征税对象可分为—— 
流转税类：增值税、消费税、营业税和关税
所得税类：企业所得税、个人所得税
财产税类：房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类：资源税、城镇土地使用税
行为税类：城市维护建设税、印花税

按征收管理的分工体系可分为——
工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类：进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。

按收征收权限和收入支配权限可分为—— 
中央税：关税、消费税
地方税：房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
中央地方共享税：增值税、印花税、资源税

按计税标准可分为—— 
从价税：增值税、营业税、房产税
从量税：资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒
复合税：消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）

3、税收与税法的关系
税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。 
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

（二）税法的分类 

按功能作用可分为—— 
1、税收实体法——针对某一具体税种，如《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国个人所得税法》
2、税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。例如《中华人民共和国税收征收管理法》

（三）税法的构成要素 

1、征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象。征税对象是税法最基本的要素，也是区别于不同税种的重要标志
2、税目——体现了征税的广度
3、税率——反映了征税的深度

我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小均按同一比例征税的税率。如增值税基本税率17%等；营业税基本税率3%、5%等；企业所得税25%等。
（2）定额税率（固定税额），是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。
（3）累进税率
①超额累进税率——个人所得税。
②超率累进税率——土地增值税。

4、起征点和免征额区分

（1）起征点
税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。

（2）免征额
征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。

【提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。