会计从业资格考试详解:财产清查
分类:全面和局部
适用范围:
全面清查:年终决算之前,单位河滨、撤销、改变原来的隶属关系货采用新的经营方式
资产评估,清产核资,中外合资,国内联营,股份制改制,单位主要负责人调离
分类:定期,不定期
程序:
1、建立财产清查组织或指定清查人员
2、组织清查人员学习有关政策规定,掌握有关法律,法规和相关业务知识,以提高财产清查工作的质量
3、确定清查对象、范围、明确清查任务
4、定方案,具体安排
5、盘点财产物资的实存数量
6、做好盘存记录
7、根据盘存清单,填制实物,往来账项清查结果报表。
财产的盘存制度
分类:永续盘存,实地盘存
永续盘存——账面盘存,工作量大,实际工作中多用
实地盘存—— 实际库存=盘点数量+已提未销-已销未提。多用于及之地,数量不稳定,损耗大的鲜活商品
货币资金的清查方法——实地盘点,现金日记账与现金实有数
银行存款清查——银行对账,银行存款日记账与银行对账单核对,编制银行存款余额调节表
财产物资——实地盘点法,技术推算法(适用于适用于量大成堆,不易清点的)
往来款项的清查方法——发函询证的方式
重点:清查结果处理
现金盘盈:
借:现金 贷:待处理财产损益 借:待处理财产损益 贷:其他应付或营业外收入
现金盘亏:
借:待处理财产损益 贷:现金 借:其他应收或营业外支出 贷:待处理财产损益
存货盘盈:
借:材料 贷:待处理财产损益 借:待处理财产损益 贷:营业外收入
存货盘亏:
借:待处理财产损益 贷:材料 借:其他应收或营业外支出 贷:待处理财产损益
固定资产盘盈:
借:固定资产 贷:待处理财产损益 借:待处理财产损益 贷:营业外收入
固定资产盘亏:
借:待处理财产损益和累计折旧 贷:固定资产 借:营业外支出 贷:待处理财产损益
往来款项的账务处理——分别转作营业外支出和营业外收入
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